Impôt sur les revenus locatifs au Kenya : taux KRA, déclaration et ce que doivent les propriétaires (guide pays 2026)

En bref

Si vos revenus locatifs annuels sont compris entre KES 288,000 et KES 15,000,000 (soit de KES 24,000 à KES 1,250,000 par mois), vous devez chaque mois 7,5 % de votre loyer brut à la KRA. Sans déduction. Sans excuse. Déclarez avant le 20 du mois suivant.

C'est l'impôt mensuel sur les revenus locatifs (Monthly Rental Income, MRI). Il est en vigueur depuis 2016 ; son taux est passé de 10 % à 7,5 % en janvier 2024.

Qui doit payer

Vous devez payer l'impôt MRI si :

• Vous percevez des revenus locatifs d'un bien résidentiel au Kenya
• Vos revenus locatifs annuels sont compris entre KES 288,000 et KES 15,000,000
• Vous êtes un propriétaire résident (citoyen kényan ou étranger résident)

Vous êtes exonéré si :

• Vos revenus locatifs annuels sont inférieurs à KES 288,000 (moins de KES 24,000/mois) : trop faibles pour être imposables
• Vos revenus locatifs annuels dépassent KES 15,000,000 : vous devez alors appliquer les taux normaux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ou des sociétés
• Le bien est commercial (boutiques, bureaux) : un autre régime fiscal s'applique

Le taux : 7,5 % du loyer brut

Le loyer brut désigne le total des loyers que vous percevez. Pas le net. Pas après dépenses. La totalité de ce que vos locataires vous versent.

C'est tout. Aucun calcul complexe. Simplement le total des loyers perçus × 0,075.

Aucune déduction de dépenses avec le MRI

C'est là que les propriétaires grincent des dents. Dans le régime MRI, vous ne pouvez pas déduire :

• Les frais d'entretien et de réparation
• Les honoraires de gestion immobilière
• Les primes d'assurance
• Les intérêts d'emprunt immobilier
• Le salaire du gardien
• L'eau et l'électricité des parties communes

Les 7,5 % sont calculés sur le loyer brut, point final. La déclaration s'en trouve simplifiée (un seul montant à déclarer), mais vous payez l'impôt même lorsque les dépenses rognent votre bénéfice.

Quand le suivi des dépenses reste utile

Même si le MRI n'autorise aucune déduction, continuez à suivre vos dépenses si :

• Vous approchez du seuil de KES 15M : au-delà, vous passez à l'impôt normal sur le revenu, qui autorise, lui, les déductions
• Vous voulez connaître votre bénéfice réel (et pas seulement votre revenu brut)
• Vous prévoyez de vendre le bien et avez besoin de justificatifs pour l'impôt sur les plus-values (capital gains tax)
• Votre comptable a besoin de données propres pour les états financiers annuels

Quand déclarer : chaque mois, avant le 20

L'impôt MRI est déclaré et payé chaque mois :

• Loyers encaissés en janvier → déclaration et paiement avant le 20 février
• Loyers encaissés en février → déclaration et paiement avant le 20 mars
• ... et ainsi de suite chaque mois

Vous déclarez sur iTax (itax.kra.go.ke). Comptez environ 10 minutes si vous avez sous la main le total de vos loyers.

Comment déclarer sur iTax (pas à pas)

1. Connectez-vous à itax.kra.go.ke
2. Allez dans Returns → File Returns
3. Sélectionnez l'obligation fiscale Residential Rental Income Tax
4. Sélectionnez le mois concerné
5. Saisissez le total des loyers bruts perçus ce mois-là
6. Le système calcule automatiquement les 7,5 %
7. Validez la déclaration
8. Payez par M-Pesa (Paybill 572572, numéro de compte = le numéro de votre bordereau de paiement KRA)

C'est tout. Le plus difficile est de connaître le total exact de vos loyers du mois, et c'est là que la tenue des registres compte.

Les pénalités en cas de non-déclaration

La KRA ne plaisante pas. Les pénalités comprennent :

• Déclaration tardive : KES 2,000 par mois de retard OU 5 % de l'impôt dû, le montant le plus élevé étant retenu
• Paiement tardif : 1 % d'intérêts par mois sur l'impôt impayé
• Revenus non déclarés : la KRA croise les données des banques, les relevés de transactions M-Pesa et le cadastre pour repérer les propriétaires qui ne déclarent pas leurs revenus

Si vous percevez des loyers sans les déclarer, la KRA peut vous redresser sur toutes les années passées, pénalités en plus. Le coût de la conformité (7,5 % des loyers) est bien inférieur au coût d'un redressement.

Le problème de la tenue des registres

La plupart des propriétaires qui ne sont pas en règle ne refusent pas de payer : c'est qu'ils ne connaissent pas leurs chiffres exacts.

Le jour de la déclaration, il vous faut un seul chiffre : le total des loyers bruts perçus ce mois-ci. Simple. Mais si vos loyers arrivent par M-Pesa de plus de 20 locataires, certains en retard, d'autres par paiements partiels, d'autres encore pour plusieurs mois d'un coup, calculer ce chiffre à partir de relevés M-Pesa bruts prend des heures.

C'est là qu'un logiciel de gestion locative se rentabilise. Si chaque paiement de loyer est enregistré automatiquement dès son arrivée, le total de vos encaissements du mois est toujours disponible : un seul chiffre, prêt à déclarer. Pas d'approximation, pas de fouille dans les relevés, aucun risque de sous-déclarer ou de surdéclarer.

Les erreurs courantes des propriétaires

1. Ne pas déclarer du tout

La KRA sait que vous possédez un bien (données du cadastre) et que vos locataires vous envoient de l'argent par M-Pesa (données de Safaricom). Ne pas être en règle est de plus en plus risqué.

2. Sous-déclarer ses revenus

Si vos relevés M-Pesa font apparaître KES 500,000 de loyers mais que vous en déclarez KES 300,000, l'écart est détectable. Déclarez le vrai chiffre.

3. Déclarer une fois par an au lieu de chaque mois

Le MRI doit être déclaré chaque mois, pas une fois par an. Même si la déclaration annuelle de revenus (à déposer avant le 30 juin) couvre aussi les revenus locatifs, l'obligation mensuelle reste distincte.

4. Tenter de déduire des dépenses avec le MRI

C'est impossible. Les 7,5 % portent sur le loyer brut, sans déduction. Acceptez-le et déclarez correctement.

5. Ne pas tenir de registres

Si vous ne pouvez pas prouver combien vous avez gagné, la KRA fera sa propre estimation, et elle ne sera pas en votre faveur.

MRI ou impôt normal sur le revenu : lequel s'applique à vous ?

En résumé

Au Kenya, l'impôt sur les revenus locatifs est simple : 7,5 % de ce que vous encaissez, déclaré chaque mois avant le 20. La seule difficulté est de connaître le montant exact de vos encaissements, et c'est un problème de tenue des registres, pas un problème fiscal.

Tenez des registres propres, déclarez à temps, payez ce que vous devez. Les pénalités en cas de manquement dépassent largement le coût de l'impôt lui-même. Si vous possédez aussi des biens ailleurs en Afrique, vérifiez les règles du pays concerné : taux, seuils et déclarations y fonctionnent différemment.