Calculateur d'impôt sur les revenus locatifs au Kenya 2026 : combien devez-vous à la KRA ? (guide pays)

Le régime de l'impôt mensuel sur les revenus locatifs (MRI) expliqué

Le Kenya a instauré l'impôt mensuel sur les revenus locatifs (Monthly Rental Income, MRI) pour simplifier l'imposition des revenus locatifs des propriétaires de biens résidentiels. Avant ce régime, les propriétaires devaient calculer un revenu locatif net en déduisant les dépenses admises : un exercice complexe, source d'erreurs et qui aboutissait souvent à des sous-déclarations.

Le régime MRI simplifie tout : vous payez 7,5 % des loyers bruts encaissés chaque mois. Aucune déduction de dépenses. Aucun calcul d'amortissement. Aucun débat sur ce qui est « admis ». La simplicité, c'est tout l'intérêt.

L'essentiel en un coup d'œil

• Taux d'imposition : 7,5 % des revenus locatifs mensuels bruts
• Champ d'application : revenus locatifs résidentiels uniquement
• Tranche de revenus : de KES 288,000 à KES 15,000,000 par an
• Fréquence de déclaration : mensuelle
• Date d'échéance : le 20 du mois qui suit la période de location
• Déductions : non autorisées dans ce régime
• Mode de déclaration : iTax (portail en ligne de la KRA)

Qui peut bénéficier du taux de 7,5 %

Tous les propriétaires ne relèvent pas du régime MRI. Voici à qui il s'applique :

Vous êtes concerné si :

• Vos biens locatifs sont résidentiels (appartements, maisons, studios)
• Vos revenus locatifs annuels totaux sont compris entre KES 288,000 et KES 15,000,000
• Soit entre KES 24,000 et KES 1,250,000 de loyers bruts par mois

Vous n'êtes pas concerné si :

• Vos revenus locatifs proviennent de biens commerciaux (boutiques, bureaux, entrepôts) : ils relèvent de l'impôt normal sur les sociétés ou sur le revenu des personnes physiques
• Vos revenus locatifs annuels dépassent KES 15,000,000 : vous devez appliquer le régime normal de l'impôt sur le revenu, à taux progressifs
• Vos revenus locatifs annuels sont inférieurs à KES 288,000 : vous êtes sous le seuil d'imposition

Ce que cela signifie en pratique

Pour la plupart des propriétaires de biens résidentiels au Kenya, ceux qui ont de 1 à 50 logements loués en général entre KES 10,000 et KES 50,000 par logement, c'est le régime MRI qui s'applique. Il a été conçu pour l'investisseur immobilier « moyen », pas pour les grands promoteurs commerciaux.

Comment calculer l'impôt sur les revenus locatifs au Kenya

La formule est simple :

Ce qui compte comme « loyer brut »

• Inclus : tous les loyers reçus au cours du mois (même s'ils concernent un autre mois : c'est une comptabilité de caisse)
• Inclus : les paiements en retard reçus ce mois-ci pour des échéances antérieures
• NON inclus : les dépôts de garantie (un dépôt remboursable n'est pas un revenu)
• NON inclus : les remboursements de charges reversés aux fournisseurs (par exemple l'électricité KPLC)
• NON inclus : les loyers des logements vacants (pas de revenu, pas d'impôt)

Important : c'est une comptabilité de caisse

Vous payez l'impôt sur les loyers effectivement perçus, et non sur les loyers facturés. Si un locataire doit KES 25,000 mais n'a payé que KES 15,000 ce mois-ci, vous êtes imposé sur KES 15,000. Lorsqu'il paiera les KES 10,000 restants le mois suivant, ils seront imposés ce mois-là.

Exemples chiffrés : comment calculer l'impôt sur les revenus locatifs au Kenya

Exemple 1 : petit propriétaire, 5 logements à KES 15,000 chacun

Exemple 2 : propriétaire de taille moyenne, 20 logements à KES 25,000 chacun

Exemple 3 : patrimoine en croissance, 40 logements, loyers variés

Exemple 4 : paiements partiels

Échéance et procédure de déclaration

L'impôt sur les revenus locatifs doit être déclaré et payé chaque mois sur le portail iTax de la KRA.

L'échéance

Au plus tard le 20 du mois qui suit la période de location.

• Loyers de janvier → déclaration avant le 20 février
• Loyers de février → déclaration avant le 20 mars
• Loyers de juillet → déclaration avant le 20 août

Si le 20 tombe un week-end ou un jour férié, l'échéance est reportée au jour ouvré suivant.

Les étapes de la déclaration sur iTax

1. Connectez-vous à votre compte KRA iTax
2. Allez dans Returns → File Returns → Rental Income Tax
3. Sélectionnez la période d'imposition (mois/année)
4. Saisissez vos revenus locatifs bruts du mois
5. Le système calcule automatiquement les 7,5 %
6. Validez et générez le bordereau de paiement
7. Payez par M-Pesa (Paybill 572572) ou par la banque

Moyens de paiement

• M-Pesa : Paybill 572572, numéro de compte = votre numéro d'enregistrement de paiement KRA (Payment Registration Number, PRN)
• Banque : toute banque partenaire de la KRA, avec le bordereau de paiement généré

Pénalités de retard de déclaration et de paiement

Les pénalités de la KRA sur l'impôt sur les revenus locatifs sont lourdes, et elles se cumulent. Ne considérez pas le 20 comme une simple indication.

Pénalité pour déclaration tardive

• KES 2,000 par mois ou 5 % de l'impôt dû, le montant le plus élevé étant retenu
• Appliquée pour chaque mois (ou fraction de mois) de retard de la déclaration

Pénalité pour paiement tardif

• 1 % d'intérêts par mois sur le montant de l'impôt impayé
• Se cumule chaque mois jusqu'au paiement intégral

Exemple de pénalité

Le message est clair : déclarez et payez à temps. Programmez un rappel le 15 de chaque mois pour préparer votre déclaration avant l'échéance du 20.

Les justificatifs à conserver pour la KRA

Même si le calcul à 7,5 % est simple, la KRA peut contrôler vos déclarations. Il vous faut des justificatifs à l'appui du montant de loyers bruts déclaré :

Les justificatifs indispensables

• Registre des encaissements : un relevé mensuel des paiements reçus par logement, avec montants, dates et moyens de paiement
• Registre des locataires : qui occupe quel logement, pour quel loyer, de quelle date à quelle date
• Registre des vacances locatives : quels logements étaient vacants et pendant quelles périodes (pour justifier une baisse des revenus déclarés)
• Relevés M-Pesa : l'historique des transactions montrant les sommes reçues des locataires
• Contrats de location : la preuve des loyers convenus

Combien de temps conserver les justificatifs

La KRA peut contrôler jusqu'à 5 ans en arrière. Conservez tous les justificatifs de vos revenus locatifs au moins 5 ans à compter de la date de déclaration.

Le problème des registres tenus à la main

Si vous suivez l'encaissement des loyers à partir des SMS M-Pesa, d'Excel ou de cahiers, produire des justificatifs propres lors d'un contrôle de la KRA est un calvaire. Il vous faudrait reconstituer 5 ans d'encaissements mensuels, d'entrées et de sorties de locataires et de périodes de vacance à partir de sources éparpillées.

C'est là qu'un système, quel qu'il soit, qui enregistre les paiements au fil de l'eau devient précieux pour la fiscalité, et pas seulement pour l'efficacité de l'encaissement.

Les erreurs courantes des propriétaires avec l'impôt sur les revenus locatifs

1. Ne pas déclarer du tout

Certains propriétaires pensent que s'ils ne tirent pas « beaucoup » de leurs loyers, ils n'ont pas à déclarer. Si vos revenus locatifs annuels dépassent KES 288,000 (KES 24,000/mois), vous devez déclarer. La KRA rapproche de plus en plus les registres de propriété immobilière et les déclarations fiscales : les propriétaires qui ne déclarent pas sont repérés.

2. Déduire des dépenses dans le régime MRI

Dans le régime MRI à 7,5 %, aucune déduction n'est autorisée. Vous ne pouvez soustraire ni les réparations, ni l'assurance, ni les intérêts d'emprunt, ni les frais de gestion, ni aucune autre dépense. La simplicité a son revers : un taux plus bas, mais pas de déductions.

3. Déclarer une fois par an au lieu de chaque mois

L'impôt MRI est une obligation mensuelle. Certains propriétaires ne déclarent qu'une fois par an, lors de la déclaration annuelle de revenus : cela signifie que 11 mois de pénalités pour déclaration tardive se sont accumulés.

4. Déclarer les loyers facturés au lieu des loyers encaissés

Vous payez l'impôt sur les loyers perçus, et non sur les loyers dus. Si un locataire n'a pas payé, vous ne devez pas d'impôt sur ce montant. Mais il vous faut des justificatifs de cet impayé ; à défaut, la KRA peut considérer que vous avez perçu la totalité.

5. Oublier les arriérés perçus

Si un locataire règle 3 mois d'arriérés en une seule fois, la totalité est imposable le mois de l'encaissement. Votre déclaration de juillet peut ainsi inclure le loyer de juillet plus les arriérés de mai et de juin : l'impôt porte sur le total des sommes encaissées ce mois-là.

6. Ne pas conserver les preuves de paiement

Sans justificatifs propres, vous ne pouvez pas prouver ce que vous avez réellement encaissé. Lors d'un contrôle, la KRA peut estimer vos revenus à partir du nombre de logements × le loyer du marché, ce qui peut dépasser vos encaissements réels.

Comment un logiciel de gestion locative simplifie la déclaration

La principale difficulté de l'impôt sur les revenus locatifs n'est pas le calcul (7,5 %, c'est simple) : c'est de savoir exactement combien vous avez encaissé chaque mois, avec des documents pour le prouver.

Ce que le logiciel résout

• Enregistrement automatique des paiements : chaque paiement M-Pesa est consigné avec sa date, son montant, le locataire et le code de transaction, sans aucun suivi manuel
• Rapports de revenus mensuels : obtenez en quelques secondes un rapport indiquant le total exact des loyers bruts encaissés pour n'importe quel mois
• Suivi des vacances locatives : le système indique chaque mois quels logements étaient occupés et lesquels étaient vacants
• Gestion des paiements partiels : si un locataire a payé KES 15,000 sur un loyer de KES 25,000, c'est KES 15,000 qui sont enregistrés comme perçus ; votre calcul d'impôt repose sur les encaissements réels
• Exports prêts pour un contrôle : si la KRA demande des justificatifs, exportez des données propres pour n'importe quelle période

La déclaration fiscale avec HomeManager

Avec HomeManager, votre déclaration mensuelle devient une tâche de 5 minutes :

1. Ouvrez le tableau de bord HomeManager le 15 du mois
2. Consultez le rapport d'encaissement du mois précédent (total des loyers bruts perçus)
3. Ou demandez simplement à l'assistant IA : « Combien de loyers ai-je encaissés en juin ? » Réponse immédiate
4. Calculez 7,5 % (ou laissez le système l'afficher)
5. Connectez-vous à iTax et saisissez le montant
6. Payez, et c'est terminé

Fini de reconstituer les encaissements à partir des SMS M-Pesa. Fini de vous demander si vous avez oublié un paiement. Le montant est là, étayé par un historique détaillé transaction par transaction.

Questions fréquentes

À combien s'élève l'impôt sur les revenus locatifs au Kenya en 2026 ?

Le taux de l'impôt mensuel sur les revenus locatifs (MRI) est de 7,5 % des loyers bruts encaissés sur les biens résidentiels. Il concerne les propriétaires dont les revenus locatifs annuels sont compris entre KES 288,000 et KES 15,000,000. L'impôt est calculé sur les loyers effectivement perçus (comptabilité de caisse), déclaré chaque mois sur iTax et payé au plus tard le 20 du mois qui suit la période de location.

Quand l'impôt sur les revenus locatifs doit-il être payé au Kenya ?

L'impôt sur les revenus locatifs doit être déclaré et payé au plus tard le 20 du mois qui suit la période de location. Les loyers de juillet doivent être déclarés avant le 20 août, ceux de décembre avant le 20 janvier. Si le 20 tombe un week-end ou un jour férié, l'échéance est reportée au jour ouvré suivant. Une déclaration tardive entraîne une pénalité de KES 2,000 ou de 5 % de l'impôt dû (le montant le plus élevé étant retenu) par mois, plus 1 % d'intérêts mensuels sur les sommes impayées.

Dois-je payer l'impôt sur les revenus locatifs pour les logements vacants ?

Non. L'impôt de 7,5 % ne s'applique qu'aux loyers effectivement perçus. Un logement vacant qui ne génère aucun revenu n'est pas imposé. Conservez toutefois des justificatifs des périodes de vacance : en cas de contrôle, la KRA peut vous demander pourquoi vos revenus déclarés sont inférieurs à ce que laisse attendre la taille de votre bien. Des registres de vacance clairs vous protègent.

Puis-je déduire des dépenses de l'impôt sur les revenus locatifs au Kenya ?

Dans le régime MRI (taux de 7,5 %), aucune déduction n'est autorisée. L'impôt est calculé sur le loyer brut, sans soustraire les réparations, l'entretien, l'assurance, les intérêts d'emprunt, les frais de gestion ni aucune autre dépense. En contrepartie, vous bénéficiez de la simplicité et d'un taux effectif plus bas que le barème progressif de l'impôt sur le revenu. Les propriétaires dont les revenus annuels dépassent KES 15 millions relèvent du régime normal, dans lequel les dépenses sont déductibles.

Quelle est la pénalité en cas de paiement tardif de l'impôt sur les revenus locatifs au Kenya ?

Deux pénalités s'appliquent en même temps : une pénalité pour déclaration tardive de KES 2,000 ou de 5 % de l'impôt dû (le montant le plus élevé étant retenu) par mois, et des intérêts de retard de 1 % par mois sur le montant restant dû. Elles se cumulent chaque mois. Pour un impôt mensuel de KES 33,750 déclaré avec 3 mois de retard, le total des pénalités dépasse KES 6,000. Déclarer à temps, même si vous ne pouvez pas payer la totalité, vous évite la pénalité de déclaration.

À retenir

• Au Kenya, l'impôt sur les revenus locatifs résidentiels est de 7,5 % des loyers bruts encaissés, sans aucune déduction
• Il s'applique aux revenus locatifs annuels compris entre KES 288,000 et KES 15,000,000
• Déclarez et payez chaque mois sur iTax, au plus tard le 20 du mois suivant
• L'impôt porte sur les sommes encaissées, pas sur les sommes facturées : vous ne payez pas d'impôt sur un loyer que le locataire n'a pas réglé
• Les pénalités s'accumulent vite : 5 % de pénalité de déclaration + 1 % d'intérêts par mois
• Conservez vos justificatifs pendant 5 ans : preuves de paiement, registre des locataires et suivi des vacances locatives
• Un logiciel de gestion locative automatise la tenue des registres et vous donne des montants mensuels exacts pour votre déclaration

À lire aussi

• Impôt sur les revenus locatifs au Kenya : le guide KRA complet pour les propriétaires
• Assistant IA immobilier : interrogez vos données en langage courant
• Frais de gestion immobilière en Afrique : ce que facturent les agences
• Statistiques immobilières : comprendre la performance de vos locations
• Comment choisir un logiciel de gestion locative en Afrique
• Développer votre patrimoine immobilier en Afrique